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一般纳税人做账流程需要注意什么

2018-03-13

(1)在购进环节:(进项税额的确定)

 抵扣依据(增值税专用发票、运输业发票、农产品收购凭证或普通发票、生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的发票。)

(2)在销售环节:

  不需要依据:增值税专用发票、普通发票、无票收入。(均需纳税)(计算的时候,注意区分是否是含税价。)

  销项税额的确认时间:纳税义务的发生时间(税法1);原则上与销售收入的确认时间基本一致。

  一般纳税人视同销售货物的分类及会计处理

  按照增值税暂行条例实施细则的规定,对于企业受托代销货物,将货物交付他人代销,将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者,将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为,均视同销售货物,计交增值税。但在计交增值税时,有关会计处理却不尽相同。笔者现分类介绍如下:

  第一类是形实均为销售的代销行为,包括委托代销和受托代销两种情形。无论是委托代销行为还是受托代销行为,都以销售实现为目的,以货物所有权及其相联系的继续管理权的转移、相关经济利益的流入为标志,确认和计量收入。代销行为又分为两种:

  一是视同买断。委托方按协议价格将货物交付受托方,受托方自行确定其实际售价;货物售出后,委托方按协议价收取价款,受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理,分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入,确定销项税额;受托方同时将委托方收取的增值税,作为进项税额予以抵扣。其账务处理如下:

  委托方:

  借:应收账款(或银行存款)

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  受托方:

  借:代销商品款

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

  双方的其他会计处理略(下同)。

  二是收取手续费。委托方规定代销货物的售价,受托方按其定价代销,并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额,委托方将其销售货物的价款记作收入,受托方则作应付款;受托方同时将计交的增值税作进项税额抵扣,冲减应付账款。其账务处理如下:

  委托方:

  借:应收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费一应交增值税(销项税额)

  受托方:

  借:银行存款

  贷:应付帐款

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  同时:

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

  第二类是不具有销售实质的行为,包括用于对外投资、无偿赠送他人、非应税项目(或免税项目)的行为。但不含购进货物用于非应税项目(或免税项目)的情形。

  用于对外投资时,货物的所有权虽然已转移,但企业取得的是股权证明,而非现金或等价物;未来投资收益能否实现、投资能否收回,实际取决于被投资企业的经营状况。所以,销售不能成立。

  用于无偿赠送他人时,货物的所有权虽然发生了转移,但企业不仅没有取得资产或抵偿债务,反而发生了一笔费用。因此,也不能作为销售。

  用于非应税项目(或免税项目)时,货物的所有权仍在企业,并未发生转移,只是资产实物的表现形式发生了变化,因此,也不能确认为销售实现。

  不具备销售实质,而在计交增值税时视同销售,主要是为了防止税收流失。发生这类视同销售行为时,应按不含税售价计算增值税销项税额,并连同货物成本一起计入该类项目成本。其账务处理如下:

  借:长期股权投资、营业外支出、在建工程、固定资产等

  货:存货科目

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  购进货物用于非应税项目(或免税项目)时,应将货物购进时所交纳的增值税转出,计入耗用项目的成本。其会计处理如下:

  借:在建工程、固定资产等

  货:原材料等

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  第三类是具有销售实质的行为,包括用于分配给股东或投资者、用于集体福利和个人消费等行为。但不含购进货物用于集体福利和个人消费的情形。

  用于分配给股东或投资者、集体福利和个人消费时,货物的所有权已归他人,债务得以减少,与现金资产等价的经济利益已经实现,具备销售的实质。企业应按不含税售价确认收入,并计交增值税销项税额,全部用于内外债务的清偿。其账务处理如下:

  借:应付账款、应付股利、应付职工薪酬

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  购进货物用于集体福利和个人消费时,虽然符合销售条件,但其清偿的是企业内部债务,最终消费者是企业内部非生产经营机构和个人,未实现企业生产经营目的。所以税法规定为不予抵扣项目,按其购进时支付的增值税进项税额予以转出,连同存货的成本,一并用于内部债务的清偿。其会计处理如下:

  借:应付职工薪酬等

  贷:原材料等

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  第四类是购销同时实现的以货换货行为。以货换货是在销售货物的同时购买货物,销售成立是毫无疑问的,其进项税额和销项税额分别按购进货物的不含税进价和售出货物的不含税售价计算,换入货物与换出货物之间的差额作应收、应付账款或银行存款处理。其账务处理如下:

  借:存货科目

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)


相关问题

代账会计是怎么做账的?

代理记账​的流程如下: 一、首先应该是去客户公司取票(原始凭证),如果你们单位有外勤会计就是由外勤会计去取票了。 二、等票取回来就应该用用友等财务软件进行记账。 三、十五号之前开始网上报税、上门报税(去税务局)

请问代账公司和会计师事务所最大的区别是什么?

主营业务不一样: 代理记账公司:主要从事代理记账,不能从事审计业务 会计师事务所:主要从事审计业务,可以兼营代理记账 对你的问题来说的关键应该性价比了,个人认为你公司找代理记账公司应该收费少并且能胜任你公司的代理记账工作;而会计师事务所可以胜任你公司的代理记账工作但收费会要高很多,没有必要了。

广州代理记账公司有哪些服务范围?

核定税种 指由主管公司的税务专管员根据公司的实际经营特点和经营范围,正确核定企业应纳税种、税目。主要有营业税和增值税,企业所得税等。其中额度是营业税为5%;增值税有3%小规模纳税人;6%服务型企业一般纳税人;11%交通运输业一般纳税人;17%贸易、生产型一般纳税人。企业所得税又常分为查账征收和核定征收两种。

代账会计的做账流程是什么?

​ 需要提供的企业客户资料应该包括: 1、现金的单据凭证:如交通费用,业务招待费用,房租费用,公司通讯费用,公司水电费用。2、银行回单:如银行转账,贷记,进账,取现金; 3、发票:当月发票,记住发票应该是有公司抬头,或者是行政事业单位加盖公章的单据。4、员工信息:公司员工姓名(注意员工要办理保险和招工录用才能算正式员工),员工的性别,身份证,月工资。 以上单据可以由快递公司寄给我们会计代理公司,一般可以选择顺风快递,基本是比较安全的。因为这些单据并不是十分重要单据(万一遗失也可以补) 也可以由我们上面收取(上门收取费用面议)。 广州代理记账公司全部使用电脑和正版财务软件记账,会计凭证经过财务处理以后,核审无误后生成报表(申报)、打印、整理、装订凭证。 相关凭证,我们将每年年底放还给您,(因为每年还要做所得税汇算清缴)。

代账会计是怎么做账的?

一、首先应该是去客户公司取票(原始凭证),如果你们单位有外勤会计就是由外勤会计去取票了。 二、等票取回来就应该用用友等财务软件进行记账。 三、十五号之前开始网上报税、上门报税(去税务局) 噢。对了,在十五号之前得把税票(包含营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、车船使用税等等税种)打出来并在十五号之前去银行缴纳税款(如是去本公司开户行缴纳税款便可以以现金或者是在税票上加盖财务章人名章转账缴税,若是在开户行以外的银行就只能以现金缴款了。一般工行可以缴税款像是建设银行的有的就不乐意给你缴税款) 月中的时候一般比较清闲。 四、月末开始取下月的票据收取记账费。这个只是比较常规的,有时候税务局那边会有所变化,所以有时间的话建议你多看看国税局、地税局网站。

在南京找一家靠谱的代理记账公司要注意哪些

1.看代理记账公司有没有代理资格。我国的代理记账公司一般要经过财政部门、税务部门或工商部门的经营批准。企业在审核其资格时要注意检查执业资格证书。 2.了解代理机构的商誉、规模、服务宗旨和代理能力; 3.然后通过电话或面谈的方式了解其业务水平、收费的标准; 4.“货比三家”后确定自己要选择的公司。同时,红枫财务对企业也有一些要求,也会审查企业的合法经营资格,一般都要求企业有自己的出纳员,原始凭证由出纳人员填写。双方谈妥后要签订委托合同,明确规定双方的权利义力、收费标准等事宜。 5、代理之前有没有代理加密协议,足够保障公司安全性

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