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一般纳税人和小规模纳税人做账有什么区别

2018-03-13

小规模纳税人一般纳税人会计帐务处理上区别:
  (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
   1、一般纳税人处理为
  借 库存商品等
  借 应交税金-应交增值税(进项税额)
  贷 银行存款等
  2、小规模纳税人为
  借 库存商品等
  贷 银行存款等
  小规模纳税人不能抵扣进项税。
  (二)在销售商品时,采用的税率不同。
  1、一般纳税人:
  借:银行存款(或应收账款)
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
  2、小规模纳税人:
  借:银行存款(或应收账款)
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税

小规模纳税人和一般纳税人的其他区别:
一、认定条件不同
  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
  2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

二、税收管理规定的区别
  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
  2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率不同
  1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
  2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。


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