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2021年最新税负率来了,多少会被税局约谈?如何自查与应对?

2021-09-28

经常会有老板私信我们说因为税负率太低被警告甚至约谈。税负率到底是什么?多少才是正常的?被约谈如何应对?怎么防范?今天全部解答~


01

税负率到底是什么?怎么计算?


一、税负率是什么?

税负,亦称税收负,是因国家征税而造成的一种经济负担。税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。简单点说,指企业在某个时期内的税收负担的大小,一般用税收占收入的比重来进行衡量。可用两种形式加以表示:

1、税负率。即用税额占税基的比重来表示;

2、税负额。即用绝对量来表示。

税负与税法上的纳税义务并不具有直接的因果关系,即其可能是由纳税人承担,也可能是由其他人承担。

如各种所得税,其税负一般是由纳税义务人承担;而各种流转税,其税负则可能是由消费者承担。

税负的确定,各国税法除了以国家财政收入和管理社会、经济的需要为主要根据以外,在各种所得税等直接税中,通常还根据量能纳税的原则,采用各种累进税率加以确定。


二、企业增值税行业预警税负率

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

具体计算如下:

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

举一个例子:

阿皓作为一般纳税人,本期销售收入1000万,采购成本600万元,其他成本208万,供应商也是一般纳税人,税负率是多少呢?

增值税税负:

计算公式为(销项-进项)/收入或者可以做一个变形:

(销项税率*收入-进项税率*成本)/收入=销项税率-进项税率*成本率

由于进销项均为一般纳税人,税负率相同,因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万,税负率=5.2%,用变形后的公式计算也是一样,13%-60%*13%=5.2%。

所得税税负:

先计算企业的所得,假设,即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证,并且没有其他的调整事项。那么参考利润表:


1.jpg


税金及附加:

=52*(5%+3%+2%)+(1000+600)*0.0003

=5.68万

所得税:

=(1000-600-5.68-208)*25%

=186.32*25%=46.58万

所得税税负:

=46.58/1000=4.66%

综合税负:

企业所纳税的总和

=52+46.58+5.68=104.26万

综合税负率=104.26/1000=10.43%

实际中企业的税负率可能受到多个因素的影响,企业要做的是关注行业税负率,但不迷信预警税负率。


02

2021年税负率预警的六大指标


2.1.jpg

2.2.jpg

(仅供参考)


03

2021各行业税负率预警

 

 3.1.jpg

3.2.jpg

(仅供参考)


04

企业为什么会被约谈?怎么应对?


一、企业被约谈原因(常见7种)

通常来说,税务部门会一个行业一个行业的寻找税负异常,再找到异常的企业。有哪些原因会让企业被约谈呢?

1、业税负变动异常,或税负率长期远远低于同行业水平。

2、企业没有进行正常的申报。没有及时报税,包括不按时报税,报税不完整等,其中还有4种情况特比容易被税务稽查:

1)纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致;

2)连续3个月或者6个月零负申报;

3)企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率;

4)企业存在大量的运费抵扣,收入确实减少的。

3、发票数据存在异常:

1)企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

2)新办企业短时间内,大量领用增值税专用发票,且税负偏低的情况。

3)税收分类编码开错等原因,需要作废多张发票。

4)公司的供应商因为目前属于失联状态,你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

4、企业的员工和经营场地跟收入不匹配。

比如员工人很少但是场地很大、用电量、用水量、设备数量不匹配;人少收入大或人多收入少等。

5、员工工资长期不变动且较低。

一些聘请了中高端人才的企业,员工平均工资却差别不大甚至很低,那很有可能是在规避个人所得税。

6、印花税、房产税等税额不对。

一般来说,只要公司正常经营,印花税和房产税一定会发生,不可能长期是0。

7、利率、成本指标明显不合理,或者企业长期亏损却一直不倒闭等。

以上这7种情况,只是比较常见的一些原因,还有很多没有列举出来的比如公司不盈利老板却买豪车买房等,这些情况都会被税局约谈。


二、被税务局约谈了怎么应对呢?

分成两个部分,企业和会计:

1、企业方面

1)接到税务预警信息后,确定预警信息与企业自身原因有关的:

迅速详细整理相关的数据资料→分析预警产生的原因→给出合理的解释→出具最终确定解决方案。

2)接到税务预警信息后, 确定预警信息与企业自身原因无关,针对提出问题,出示相关的证据证明。

2、会计方面

1)每月报表报送之前,财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。

2)如果经自查,发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时,或者有漏报行为,再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的,就应该及时进行调整,补报增值税。

3)当关键指标出现异常时,对异常原因及时自我检查,内部处理,保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。


05

如何控制企业的税负?


1、国家的税收优惠政策

随着国家的深化增值税改革,近年来不断有新的优惠政策出台。不仅仅是减税并档,还有提高小规模纳税人的增值税起征点,扩大增值税可抵扣范围,部分行业的加计抵减政策,增值税留底退税政策等,都是可以减轻纳税人负担的,因此,要充分运用国家的税收红利。


2、企业自身的税收筹划和管理强化

打铁还需自身硬。国家给与优惠,但如果企业自身疏于管理,那么减税的效果便不能得到充分的发挥。因此,企业要降低税负,要充分对自身的情况进行分析,强化管理。


3、业务与流程的变化

企业要定期对税负率的变化进行分析,及时发现可能出现的问题和风险。对于宏观问题带来的税负变化,比如外部经济环境的影响、国家政策调整等,可以视为正常,但是对于企业本身的微观问题,比如流程变化、业务组成变化等,要特别引起重视,及时评估风险,切莫等到税务局发现才恍然大悟。

企业的税负率并非一成不变,不用紧盯网上的“预警税负率”,而更要以企业的实际情况为依据。定期对企业的税负情况进行深入分析,可以帮助企业发现经营中的问题,评估税收的风险。

从影响税收的关键因素出发,研究适合本企业的税收管理方法,才可以有效控制税负率,避免出现税收的风险。


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