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1%专票能不能按9%抵扣?税局最新回复来了!

2021-08-18

2020年,税局在12366平台上答复:取得小规模纳税人1%专票可以按照9%抵扣。但是8月10日,税局回复口径已经改变:如要享受9%抵扣,则要放弃1%的优惠。那么1%专票还可以抵扣9%进项吗?


01

税局回复口径变化:

1%专票不能按照9%抵扣


8月10日,河南省税务局明确答复疑问:取得3%专票的,可以按照发票注明金额的9%抵扣进项税额。即要享受9%抵扣,则要放弃1%优惠。


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回复结果主要内容如下:

因此,纳税人购进农产品,从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的,按照10%的扣除率计算进项税额。

如您属于增值税一般纳税人,购进农产品,如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策,开具3%征收率的增值税专用发票,您公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票,即可按上述规定计算抵扣进项税额。具体涉税事宜您可联系主管税务机关确认。


此外,针对该问题,各省税务局答复趋向一致:

● 湖南省税务局

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● 湖北省税务局

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● 四川省税务局

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02

全国范围内1%专票

再也不可抵扣9%进项?


目前来说,国家税务总局并没有出具一个统一的答复,该问题具有一定争议性但从政策原理和国家减费降税初衷来看,目前大部分声音还是倾向于1%专票能够抵扣9%进项的。

1、政策原理并未发生实质性变化

国家允许取农业生产者购进的免税农产品,并且允许按购买价格的9%抵扣进项税。这样,农业生产者受益了,下游采购者并未受到不能抵扣进项税影响而将税负转移至上游生产者。

再增加一个环节,农业生产者将农产品销售给流通环节的小规模纳税人,小规模纳税人再把农产品销售给下游流通环节的一般纳税人。

由于小规模纳税人适用于简易计税,不能抵扣进项税。因此国家规定,从流通环节小规模纳税人手中取得3%专票,可以按票面金额的9%抵扣。

现在小规模纳税人3%减按1%征收率,也是国家单独给的一个优惠政策。这个优惠并不会影响之前一般纳税人从小规模纳税人手中取得专票按9%抵扣的政策原理,否则就与减费降税初衷背道而驰。


2、增值税一般纳税人申报表填写说明的相关规定

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今年最新发布的填表说明规定,从小规模纳税人取得专票就能按照票面金额的9%计算抵扣。

但目前尚未有统一口径出来,这个问题的答案存在争议,各位纳税人在实际操作中,一定要咨询主管税务机关,遵循当地规范要求。


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