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核定征收政策全面收紧?各地税局陆续明确,这8种情况需注意

2021-07-01

随着核定征收政策的全面收紧,各地税务局也陆续明确将逐步取消核定征收!作为一种重要的征管方式,核定征收真的会被取消吗?


核定征收将全面收紧

各地税局陆续明确


近日,贵州省税务局发布新公告:严禁税务局滥用权力随意征收。不准擅自扩大核定征收范围;不准未经调查、未按规定流程随意核定、调整纳税人定额。


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文件中可以看出:对税务局核定征收的权限有所收紧,不仅如此,多地税务局纷纷宣布将逐步取消核定征收。

今年1月份上海市税务发布通知称:取消新设企业核定征收,已经办好核定征收的一般纳税人企业,2021年起全部改为查账征收,小规模纳税人是否改为查账征收未定,等后续通知。

杭州则明确表示:对超定额和超开票额的纳税人由核定征收改为查账征收。


什么是核定征收?

核定征收的方式有哪些?


核定征收主要是指,因为纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因,导致难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关依法采用合理的方式,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收的方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收这两种方式:

一是定额征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

二是核定应税所得率征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。


核定征收有何风险?

为啥要逐步取消?


一、核定征收管理风险巨大

核定征收是一种粗放的管理方式,《征管法》的第三十五条对核定征收适用的情形有明确的规定。通俗来说,分为两种:

1、没有建账的。

2、建了账但是税务机关不信的。

核定征收原本是惩罚性措施,但在实务中,却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前,核定征收存在非常大的风险!


二、造成税款直接流失

主要原因有3个:

1、核定征收企业发生大额股权转让或财产转让,无论产生多少所得,都只能按照该行业的应税所得率进行征收,导致税款流失。

2、核定征收企业主营项目确定有误,或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整,导致核定的应税所得率低于行业下限,导致税款流失。

3、核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款,导致税款流失。


三、造成下游企业计税基础减少

主要途径有2个:

1、定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的,造成受票企业少缴纳增值税和企业所得税。

2、定率征收企业由于实际税负低,承担少量税款而开具大量发票,下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除,造成企业所得税税款减少。


四、造成上游企业税款流失

按收入定率征收企业或定额征收企业,由于没有支出发票也不影响所得税的计算,可能不向上游企业索取发票,将导致上游企业藏匿收入,少缴增值税和消费税。

随着税收现代化服务的不断推进,核定征收程序流于形式,核定的税额未能反映企业的实际纳税能力,造成国家税源的损失,容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收,能减少税源损失、保证了税收的公平性。


核定征收被严查的8大情形


虽然只要时机成熟,取消核定征收将是必然趋势!但在没取消之前,核定征收的管理也会越来越严格,而这九大方面,一定会是重中之重:

1.是否对增值税一般纳税人实行核定征收;

2.是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收;

3.是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收;

4.核定应税所得率适用情况,是否存在超率核定;

5.对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业,税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责;

6.对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况;

7.对核定征收企业发票管控及注销管理情况;

8.其他需要关注事项。


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