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注册公司股权转让要交哪些税?

2019-01-14

股权、股份、股票,这些词儿相信你肯定耳熟能详吧!如果你是第一次产生股权转让或受让的念头,你肯定最先想到股权转让协议,协议的法律问题,转让的流程和工商局需要的材料这些问题。这些固然重要,但还有一点更重要,且往往都是“事到临头”才想到的就是股权转让的税收问题。股权转让也要纳税,还不止一种,共涉及4种:印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。


在这之前,来看看两个概念先,持股主体和股权主体。


持股主体


即股权在谁手里。

股权转让前转让方是持股主体

股权转让完成后受让方是持股主体

如果转让方只转让了自己持有的部分股权给受让方,股权转让完成后,双方都是持股主体。


持股主体主要有4类:

1. 个人

2. 个体工商户

3. 公司制企业,也就是我们常说的公司

4. 非公司制企业,即合伙企业、个人独资企业


股权主体

即被投资的企业。

例如:

A企业的股份分为三个部分,B企业持有51%,B个人持有20%,C个人持有29%。

那A企业就是股权主体,BCD就是持股主体。


股权主体主要有3类:

1. 上市公司

2. 非上市公司

3. 合伙企业

搞清楚这两个概念后,我们单刀直入吧!



印花税


上文说到,股权转让要签股权转让合同或协议,而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的。

印花税是对签订股权转让合同的双方征收的,双方都需要缴印花税。


需要注意的是:

被投资企业不用缴印花税,也没有代扣代缴的义务,由股权转受双方自己完成。

税率:万分之五

计算公式:应纳印花税额=合同所载金额总额*5/10000


举个栗子:

某合伙企业由3人合伙,现A要退出,将股权全转让给B,合同载明转让价款为10万。那么A和B都需要缴纳印花税额多少?

印花税额=10万*5/10000=50元

印花税可以按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报。一般个人或个体工商户都是按次申报,即签完一份合同后,带着合同去主管地税局办理。

而增值税纳税人可以根据自己的增值税申报周期申报印花税,即若你是一个月申报一次增值税,那也一个月申报一次印花税,若你是一个季度申报一次增值税,那也一个季度申报一次印花税。


增值税


实务中,最常见的股权转让是个人或企业作为持股主体,转让自己持有的未上市企业(公司与合伙企业)的股权,只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。而金融商品转让的增值税税率,一般纳税人为6%,小规模纳税人为3%。


企业所得税


股权转让的税收中,增值税针对上市公司,印花税是小头,占大头的也是大家最关心的是所得税。

所得税是针对股权转让方的,至于到底是企业所得税还是个人所得税就要看转让方是企业还是个人了。

股权转让双方,主要分以下几种情况:

持股主体是企业,转让给个人

持股主体是企业,转让给企业

持股主体是个人,转让给个人

持股主体是个人,转让给企业

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以上1、2种情况持股主体企业需要缴纳企业所得税。

税率:25%

温馨提示:由于政策税收优惠,符合条件的小型微利企业,企业所得税税率是20%,高新技术企业,企业所得税税率为15%。

计算公式:企业应纳所得税额=(转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用)*25%


再举个栗子:

某有限公司的注册资本是5000万,A公司在该公司占股40%,现要将其中20%以2000万的总价款转让给B,转让过程中所支付的相关合理费用忽略不计,那么A公司需要缴纳企业所得税额多少?企业所得税额=[2000万-(5000万*20%)]*25%=250万。


小贴士:

实务中,转让方股权转让所得的认定是一个很麻烦的问题,要厘清股息、未分配利润等等。


个人所得税


上述3、4种情况的持股主体个人需要缴纳个人所得税。

税率:20%

计算公式:个人应纳所得税额=(转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用)*20%

法规规定:

股权转让的个人所得税,要以股权转让方为纳税人,以受让方为代扣扣缴义务人。

这跟增值税刚刚相反,增值税是卖方代扣代缴买方的增值税,股权转让个人所得税是买方代扣代缴卖方的所得税。


举个栗子:

某合伙企业由3人合伙,A入伙时出资5万,现A要退出,将股权转让给B,合同载明转让价款为10万,转让过程中支付了中介服务费等5000。那么B需要代扣代缴的A的个人所得税额多少?


个人所得税额=(10万-5万-5000)*20%=9000元。

股权转让的个人所得税还有一个重要的点就是,纳税申报的时间。转让方和受让方应在签订股权转让协议并完成股权转让交易之后,至企业变更股权登记之前,到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报;然后持税务机关开具的完税凭证(或免税、不征税证明)到工商局办理股权变更登记手续。

实务中,部分省市,纳税申报和股权变更登记手续也可以同时进行。但难免工商局专员对完税凭证要求严格,所以建议还是先去税局办理股权转让纳税(扣缴)申报,再去工商局办理股权变更。


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